IAS 17 - Leases

Lessee / lessor: vốn dĩ mình rất nhạy cảm với những từ hay đi cùng nhau và ám chỉ những thứ sound similar. Mỗi lần như vậy là mình không nhớ nổi từ nào dành cho cái nào. Giống như bánh trôi chay, giờ thì nhớ là bánh trôi là bánh tròn, khô, bánh chay là bánh có nước. Hay là bầu bí, bí có vỏ xanh đậm, cứng, bầu thì xanh nhạt, mềm. Lessee và lessor cũng vậy, giờ thì nhớ là lessee là người đi thuê, còn lessor là người cho thuê.

IAS 17 không phải là một chuẩn mực dài dòng gì, tuy nhiên nó sẽ trở nên dài dòng nếu mình đọc không có phương pháp.
Tại sao lại phải có leasing: thực ra leasing là một hình thức tài trợ, vì anh A không có đủ tiền mua một tài sản X có giá trị lớn, anh A buộc phải nhờ đến anh B – người có tiền mua tài sản X. Anh B cho anh A mượn và yêu cầu anh A trả tiền hàng kỳ để được dùng tài sản X. Đó gọi là leasing.
Có hai loại leasing là finance lease và operating lease. Tuy nhiên đa phần các công ty tìm mọi cách để khoản leasing đó là operating lease vì finance lease có những bất lợi của nó như: nó ảnh hưởng tới bảng cân đối của công ty, làm tăng tài sản và công nợ,từ đó làm tăng leverage của công ty.
Một bất cập khác xảy ra khi áp dụng IAS 17 liên quan đến land & building leasing. Land chỉ được tính là finance lease khi có chuyển giao ownership (các điều kiện khác không thỏa mãn được: thời hạn lease không thể dài bằng thời gian sử dụng vĩnh viễn của đất được) vì thế hầu như các leasing liên quan đến land đều là operating lease. Và do phần giá trị liên quan đến đất phải tách rời phần giá trị liên quan đến building nên công ty sẽ cố ý định giá đất cao hơn rất nhiều để chuyển phần lớn giá trị lease rental sang đất làm giá trị lease rental của building còn rất nhỏ, compared với fair value của building => leasing của building cũng trở thành operating lease.

IASB đang có dự án sửa đổi, chỉ cho phép một hình thức leasing duy nhất là finance lease.

Khi nói đến leasing cần quan tâm đến các vấn đề sau:
1. Phân loại leasing
2. Ghi chép hoạt động leasing